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建筑业增值税项目预征率为百分之2或3
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  2017年09月14日   点击数:494   来源:建筑时报   撰稿人:建筑时报

    营业税改增值税(营改增)全面推开后一年多时间里,多项政策补充先后出台完善税制,继4月推出10项新举措并于7月1日实施后,最新的一项政策补充指向建筑服务等行业,旨在减轻企业负担。

    7月11日,财政部和国家税务总局联合发布《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》,进一步明确了建筑服务、承包地流转、金融机构开展贴现、转贴现业务等增值税细节问题。

    去年全国两会上,李克强总理在政府工作报告中提出进一步减轻企业负担,其中一项措施是全面实施营改增,从5月1日起,将试点范围扩大到了建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围,确保所有行业税负只减不增。

    今年4月20日,税务总局广泛征求各方意见,针对纳税人关心、关注的焦点、难点问题,推出了10项新举措,包括三个方面内容:

    在明确政策口径方面,一是明确了植物养护服务按照“其他生活服务”缴纳增值税,统一园林绿化行业政策执行口径。二是对纳税人销售自产货物同时提供建筑、安装服务的,允许分别核算销售额,分别适用税率或征收率,进一步减轻建筑企业税收负担。三是明确了建筑企业内部分包模式中的纳税主体和发票开具抵扣问题,帮助纳税人消除潜在涉税风险,为纳税人正常开展经营提供宽松的税收管理环境。四是允许纳税人在销售电梯的同时提供的安装服务,可以按照甲供材选择简易计税方式,明确了电梯维护保养服务的适用税率,解决了电梯行业关心的问题。

    在简化办税流程方面,一是对建筑企业在同一地级行政区范围内提供的建筑服务,在机构所在地统一纳税,大大节约了建筑企业的办税成本。二是针对银行卡特殊的跨机构资金清算模式,统一发票开具规则,实现增值税发票顺畅传递,保证各参与机构和商户及时足额抵扣进项税额等。

    在优化纳税服务方面,一是对纳税人改革前发生的营业税涉税业务,允许在2017年12月31日前开具增值税普通发票,确保纳税人生产经营不受影响。二是继住宿业和鉴证咨询业实施小规模纳税人自开增值税专用发票试点后,2017年6月1日起将再次扩大试点行业,将建筑业纳入小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点,进一步方便纳税人发票开具使用。三是大幅放宽增值税扣税凭证抵扣时限,增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书,抵扣时限将由180天延长到360天。

    此次两部门联合发布的《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》指出,建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。

    通知同时对《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第(二)项作了修改。此前该条款内容是:“纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。修改后的条款为:“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。

    通知还指出,纳税人提供建筑服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,按规定的预征率预缴增值税。适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

    按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

   上述规定自2017年7月1日起执行。

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